U en uw adviseur aansprakelijk.

Een goede adviseur zal de afgelopen jaren steeds voorzichtiger zijn geworden en steeds meer om onderbouwing hebben gevraagd, voordat hij ergens zijn handtekening onderzet. De oorzaak hiervan ligt bij enkele wetswijzigingen en rechterlijke uitspraken die de aansprakelijkheid van u en uw adviseur in de afgelopen jaren flink hebben beinvloed. Dit geldt zowel voor de fiscale boetes als voor de na te vorderen belasting.

Fiscale boetes.

Tot 2006. Voor 2006 kwamen fiscale boetes als gevolg van fouten van uw adviseur in beginsel altijd voor uw rekening. Hier was alleen onderuit te komen indien u kon aantonen dat u niet aan de adviezen van de adviseur hoefde te twijfelen.

Uitspraak Hoge Raad.

In een uitspraak van de Hoge Raad uit 2006, die lijnrecht tegenover eerdere uitspraken staat, werd bepaald dat een belastingplichtige niet beboet kan worden voor gedragingen van zijn adviseur. U moet uw adviseur dan wel met zorg hebben uitgekozen. Gevolg van deze uitspraak is dat er minder snel de mogelijkheid is om een belastingplichtige te beboeten, omdat deze zich vaker kan verschuilen achter zijn adviseur. Ook een adviseur kon niet worden beboet, omdat hiervoor geen mogelijkheden bestonden in de wet.

Nieuwe wetgeving.

Omdat dit gevolg niet wenselijk werd geacht, is er in juli 2009 nieuwe wetgeving ingevoerd. Deze wetgeving maakt het opleggen van fiscale boetes mogelijk ingeval er sprake is van bewuste samenwerking en gezamenlijke uitvoering tussen u en uw adviseur.

Medeplegen.

Bewuste samenwerking houdt in dat u en uw adviseur opzettelijk samenwerken. Deze bewuste samenwerking kan ook stilzwijgend tot stan komen.

U kunt zich voorstellen dat vooral dit laatste uw belastingadviseur heeft doen beseffen dat hij risico loopt als hij zonder enige onderbouwing afgaat op uw woord. Immers, indien dit achteraf onjuist blijkt te zijn, kan ook uw adviseur worden vervolgd wegens medeplegen.

Navordering bij kwade trouw adviseur.

Let wel dat het vorenstaande alleen ziet op fiscale boetes. Navordering van belasting blijft bij u nog steeds mogelijk indien uw adviseur te kwader trouw is. Eens te meer een reden voor uw adviseur om zorgvuldig om te gaan met de door u aangeleverde informatie en stukken, mede doordat voor navordering van belasting bij kwade trouw van uw adviseur geen uiterlijke termijn geldt.

Kwade trouw.

In een recente uitspraak van Hof 's-Hertogenbosch (LJN: BP0728) werd de kwade trouw van een adviseur aannemelijk geacht toen deze te onzorgvuldig te werk ging: hij maakte een fout die hij als belastingadviseur had moeten kunnen voorkomen. Dat hij nog onervaren was, dat deed niet terzake.

Attentie.

Er wordt dus onderscheid gemaakt tussen enerzijds het opleggen van boetes en anderzijds het navorderen van belasting. Dit komt doordat u als enige verantwoordelijk bent en blijft voor de af te dragen belasting. Het inhuren van een adviseur doet daar niets aan af. Een boete daarentegen komt voort uit een gedraging die alleen kan worden toegerekend aan diegene die deze verricht.

Dit toch belangrijke hoofdstuk heb in Tips en Advies Belastingen gelezen (Indicator 16e jaargang nummer 6 21 april 2011)

Vrije vergoedingen en verstrekkingen vormen een belangrijk aandachtsgebied in Loonbelastingland. Er is een heel hoofdstuk aan gewijd in de Wet op de Loonbelasting 1964.Vrije vergoedingen en verstrekkingen (we kennen inmiddels een kleine 30 categorieen) zijn dan ook een dankbaar onderwerp voor discussie met de Belastingdienst. Dat brengt de nodige administratieve lasten met zich mee. Daar heeft de Jager iets aan willen doen. In de fiscale vereenvoudigingswet 2010 is daarom de werkkostenregeling geintroduceerd.Met de komst van de nieuwe werkkostenregeling komt hoofdstuk ||A vrije vergoedingen en verstrekkingen volledig te vervallen.

De nieuwe definitie van loon komt als volgt te luiden:

"Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstekt in het kader van de dienstbetrekking".

In het vet gedrukte gedeelte daar zit nou precies de kneep.

Ook vergoedingen en verstrekkingen diemin het geheel geen beloningselement bevatten of de werknemere geen enkel voordeel opleveren behoren in principe tot het loon. Simpel gezegd: alles wat de werkgever geeft (verstrekt of betaald) vormt loon. De vrijstelling in de vorm van de werkkostenregeling komt daarvoor in de plaats. De werkkostenregeling is een vrijstelling van loonbelasting op werkgeversniveau (en dus niet op werknemersniveau). De vrijstelling bedraagt 1,4% van de totale loonsom van de werkgever. Zo op het eerste gezicht is dit een hele vereenvoudiging. Er kan een einde komen aan de constante stroom jurisprudentie over beroepskosten. Immers zolang een werkgever met de totale vergoedingen en verstrekkingen, waar die ook uit bestaan, onder de 1,4% van zijn totale loonsom blijft, hoeft hij zich nergen druk om te maken.

De werkkostenregeling in het kort

Via de werkkostenregeling mag een werkgever maximaal 1,4% van het totale (fiscale) loon binnen zijn bedrijf belastingvrij aan zijn werknemers betalen. Over het bedrag dat hierboven wordt uitgekeerd dient 80% eindheffing worden betaald.

Bijzonder is verder nog dat:

1. er zijn zogenaamde gerichte vrijstellingen die buiten de regeling vallen.

2. bepaalde verstrekkingen mag u op nul waarderen.

3. de werkgever kan nog 3 jaar kiezen welke regeling het beste uitvalt.

4. loon in natura wordt gewaardeerd op de factuurwaarde.

In feite zou de werkkostenregeling per 1 januari 2011 in werking treden, maar door een nota wijzigigng is er een keuzemogelijkheid geintroduceerd.

Die keuze komt erop neer dat de werkgever in 2011, 2012 en 2013 de werkkostenregeling kan toepassen. De werkgever kan er ook voor kiezen om de bestaande regelgeving toe te blijven passen. Er geldt dan wel een beperking voor personeelsfestiviteiten tot € 454,00 per werknemer per kalenderjaar.

Na een evaluatie in 2013 zal de werkkostenregeling in 2014 definitief worden ingevoerd.

Bij het samenstellen van de jaarstukken blijkt vaak dat er te weinig btw is betaald. Hoevel tijd heeft men nog om dit boetevrij bij de Belastingdienst te melden?

Suppletieaangifte: Zoals bekend moet u de btw op de aangifte aangeven en wel op de aangifte die betrekking heeft op de periode waarin de btw-schuld of het recht op aftrek van btw is ontstaan.  Maar wat als u in een periode te weinig of te veel btw heeft betaald? Het is niet toegestaan om dit te vermelden op een btw aangifte over een eerder of later tijdvak.

Electronisch: De suppletieaangifte dient ook electronisch te worden ingediend bij de Belastingdienst. Het kan gewoon via de site van de Belastingdienst, eerst inloggen met de ondernemersgegevens en dan klikken op "Overige Formulieren" en dan op "Suppletie omzetbelasting"

Geen heffingsrente: Als men voor 31 maart 2011 een suppletieaangifte voor het jaar 2010 heeft ingediend dan hoeft er geen heffingsrente betaald te worden.

Boete voorkomen: Van belang is dat de suppletieaangifte door u wordt gedaan voordat u weet of vermoedt dat de inspecteur weet of bekend zal worden met het feit dat er te weinig btw betaald is. In dit geval spreekt men van een vrijwillige verbetering. U voorkomt dan een boete.

1. Als de suppletieaangifte tijdig wordt gedaan. Onder tijdig verstaat men een maand na het einde van het tijdvak waarin de schuld is ontstaan.

2. Als het btw-bedrag dat middels de vrijwillige verbetering wordt betaald minder dan € 20.000,-- bedraagt. Als het te betalen btw-bedrag       € 20.000,-- of meer bedraagt,dan kan een boete worden opgelegd van 5% met een maximum van € 4.537,--.

       Ter voorkoming van boetes is het van belang voor uw onderneming om tijdig een suppletieaangifte te doen.

Op 1 januari 2007 zijn de termijnen om verliezen te verrekenen ingekort. De overgangsmaatregel loopt eind 2011 af. Hoe zit het met deze "oude" verliezen?

Overgangsmaatregel. Verliezen waren tot 1 januari 2007 onbeperkt voorwaarts verrekenbaar en vanaf 1 januari 2007 nog maar negen jaar. Er is toen een speciale regeling ingevoerd. Onder de verliezen tot en met 2002 is een dikke streep getrokken en er is bepaald dat die verliezen nog tot uiterlijk 31 december 2011 te verrekenen zijn.

Anti-verliesverdampingsmaatregelen. Als u nog van die "oude"verliezen open heeft staan, moet u nu maatregelen treffen om verliesverdamping op 1 januari 2012 te voorkomen. Dat is gemakkelijker gezegd dan gedaan. Het vinden en uitvoeren van anti-verliesverdampingsmaatregelen is maatwerk. Deze maatregelen moeten erop gericht zijn om "winst" te maken. U kunt hierbij bijvoorbeeld aan het volgende denken.

Vrijval herinvesteringsreserve. Een boekwinst op een (verkocht) bedrijfsmiddel mag u reserveren, zolang u van plan bent om een ander bedrijfsmiddel te kopen, maar maximaal drie jaar. U bent echter vrij om van het vervangingsvoornemen af te zien en de herinvesteringsreserve aan de winst toe te voegen.

Voorzieningen. Denk aan een voorziening voor groot onderhoud. U bent vrij om een voorziening af te waarderen.

Herwaarderen. In uw bedrijf aanwezige stille reserves kunt u omzetten in belaste (herwaarderings) winst als u uw onderneming inbrengt in een samenwerkingsverband (met uw echtgenoot of kind). Onderzoek ook de mogelijkheid om uw voorraadwaarderingssysteem aan te passen.

Kosten-batenanalyse. Bepaalde anti-verliesverdampingsmaatregelen zult u in overleg met uw adviseur bepalen. Dat kost voorbereidingstijd en nadien uitvoeringstijd. Beide activiteiten zullen aanvullen advieswerk met zich meebrengen. Maak vooraf een prijsafspraak met uw adviseur over de kosten van aanvullend advieswerk en plaats die tegenover de opbrengst van de verliesverrekening. Een oud verlies van € 50.000,= is bij een vennootschapsbelasting van (stel) 20% € 10.000,= waard. Hierop moet u de extra advieskosten in mindering brengen om tot een netto voordeel te komen. 

De tijd gaat snel en het is zo 1 januari 2012 laat het verlies niet verdampen. Indien u advies wilt kunt u ons contacten en wij nemen dan spoedig contact met u op.