U en uw adviseur aansprakelijk.

Een goede adviseur zal de afgelopen jaren steeds voorzichtiger zijn geworden en steeds meer om onderbouwing hebben gevraagd, voordat hij ergens zijn handtekening onderzet. De oorzaak hiervan ligt bij enkele wetswijzigingen en rechterlijke uitspraken die de aansprakelijkheid van u en uw adviseur in de afgelopen jaren flink hebben beinvloed. Dit geldt zowel voor de fiscale boetes als voor de na te vorderen belasting.

Fiscale boetes.

Tot 2006. Voor 2006 kwamen fiscale boetes als gevolg van fouten van uw adviseur in beginsel altijd voor uw rekening. Hier was alleen onderuit te komen indien u kon aantonen dat u niet aan de adviezen van de adviseur hoefde te twijfelen.

Uitspraak Hoge Raad.

In een uitspraak van de Hoge Raad uit 2006, die lijnrecht tegenover eerdere uitspraken staat, werd bepaald dat een belastingplichtige niet beboet kan worden voor gedragingen van zijn adviseur. U moet uw adviseur dan wel met zorg hebben uitgekozen. Gevolg van deze uitspraak is dat er minder snel de mogelijkheid is om een belastingplichtige te beboeten, omdat deze zich vaker kan verschuilen achter zijn adviseur. Ook een adviseur kon niet worden beboet, omdat hiervoor geen mogelijkheden bestonden in de wet.

Nieuwe wetgeving.

Omdat dit gevolg niet wenselijk werd geacht, is er in juli 2009 nieuwe wetgeving ingevoerd. Deze wetgeving maakt het opleggen van fiscale boetes mogelijk ingeval er sprake is van bewuste samenwerking en gezamenlijke uitvoering tussen u en uw adviseur.

Medeplegen.

Bewuste samenwerking houdt in dat u en uw adviseur opzettelijk samenwerken. Deze bewuste samenwerking kan ook stilzwijgend tot stan komen.

U kunt zich voorstellen dat vooral dit laatste uw belastingadviseur heeft doen beseffen dat hij risico loopt als hij zonder enige onderbouwing afgaat op uw woord. Immers, indien dit achteraf onjuist blijkt te zijn, kan ook uw adviseur worden vervolgd wegens medeplegen.

Navordering bij kwade trouw adviseur.

Let wel dat het vorenstaande alleen ziet op fiscale boetes. Navordering van belasting blijft bij u nog steeds mogelijk indien uw adviseur te kwader trouw is. Eens te meer een reden voor uw adviseur om zorgvuldig om te gaan met de door u aangeleverde informatie en stukken, mede doordat voor navordering van belasting bij kwade trouw van uw adviseur geen uiterlijke termijn geldt.

Kwade trouw.

In een recente uitspraak van Hof 's-Hertogenbosch (LJN: BP0728) werd de kwade trouw van een adviseur aannemelijk geacht toen deze te onzorgvuldig te werk ging: hij maakte een fout die hij als belastingadviseur had moeten kunnen voorkomen. Dat hij nog onervaren was, dat deed niet terzake.

Attentie.

Er wordt dus onderscheid gemaakt tussen enerzijds het opleggen van boetes en anderzijds het navorderen van belasting. Dit komt doordat u als enige verantwoordelijk bent en blijft voor de af te dragen belasting. Het inhuren van een adviseur doet daar niets aan af. Een boete daarentegen komt voort uit een gedraging die alleen kan worden toegerekend aan diegene die deze verricht.

Dit toch belangrijke hoofdstuk heb in Tips en Advies Belastingen gelezen (Indicator 16e jaargang nummer 6 21 april 2011)